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個人住民税の税制改正

2019年 9月 12日

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令和元年度(2019年度)から適用される個人住民税の税制改正

配偶者控除、配偶者特別控除の改正

 平成29年度税制改正により、配偶者控除及び配偶者特別控除の見直しがされ、配偶者控除及び配偶者特別控除の適用される納税者本人に所得制限を設けることとし、合計所得金額が900万円(給与収入1,120万円)を超える場合には控除額が逓減、消失する仕組みとなりました。

この改正は、平成30年分以降の所得税から適用され、個人住民税は令和元年度(2019年度)以降から適用されます。 

配偶者控除の改正

 平成30年度までは、同一生計配偶者の前年の合計所得金額が38万円以下(給与収入103万円以下)の場合、納税者本人の所得に関わらず個人住民税では一律33万円(配偶者が70歳以上の場合38万円)の配偶者控除の適用を受けられましたが、令和元年度(2019年度)からは納税者本人の合計所得金額が1,000万円を超える場合、配偶者控除の適用を受けることができないこととされました。
 また、本人の合計所得金額に応じて、下表のとおり控除額が逓減、消失します。

配偶者控除額一覧

配偶者特別控除の改正

 平成30年度までは、配偶者特別控除については、その適用を受けられる配偶者の前年の合計所得金額の上限が76万円未満でしたが、令和元年度(2019年度)からは合計所得金額が123万円以下に引き上げられました
 また、納税者本人の合計所得金額に応じて、下表のとおり控除額が逓減、消失します。
 なお改正前の制度と同様に合計所得金額が1,000万円を超えると、配偶者特別控除は適用できないこととされています。 

配偶者特別控除額一覧

 

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平成30年度から適用される個人住民税の税制改正

給与所得控除の見直し(上限額の引き下げ)

 平成26年度税制改正により、給与所得控除の見直しがされ、給与所得控除の上限が適用される給与収入1,500万円(控除額245万円)を「平成28年分は1,200万円(控除額230万円)に、平成29年分以後は1,000万円(控除額220万円)に引き下げる」こととされました。

 

平成29年度課税分
(平成28年分)

平成30年度課税分
(平成29年分)

上限額が適用される
給与収入金額
1,200万円 1,000万円
給与所得控除の上限額 230万円 220万円

 

医療費控除・医療費控除の特例(セルフメディケーション税制)の申告時における「明細書」の添付義務化

 平成29年度税制改正により、医療費控除・医療費控除の特例(セルフメディケーション税制)のいずれかの適用を受ける方は、領収書の提出の代わりに「医療費控除の明細書」・「セルフメディケーション税制の明細書」をそれぞれ添付しなければならないこととされました。

経過措置

 平成29年分から令和元年分までの所得税の確定申告については、医療費等の領収書の添付または提示によることができます。(平成30年度から令和2年度までの個人住民税の申告については、医療費の領収書の添付または提示によることもできます。)

補足:所得税の確定申告をされた方は、税務署から申告情報が提供されますので、個人住民税の申告は不要です。

領収書の保存期間等

 明細書の記入内容の確認のため、医療費等の領収書は確定申告期限等から5年間保存する必要があります。

 税務署長(住民税申告においては市区町村長)から当該明細書に係る医療費等の領収書の提示又は提出を求められた場合には、その適用を受ける方は、当該領収書の提示又は提出をしなければならないこととされました。

 

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平成29年度から適用される個人住民税の税制改正 

国外居住親族に係る扶養控除等の書類添付の義務化

 平成27年度税制改正により、日本国外に居住する親族(国外居住親族)に係る扶養控除等の適正化の観点から平成28年1月1日以後に支払われる給与等又は公的年金等に係る確定申告、市・道民税の申告等において、国外居住親族に係る扶養控除等の適用を受ける場合には、「親族関係書類」及び「送金関係書類」を添付又は提示をしなければならないこととされました。

 (注意1)給与等若しくは公的年金等の源泉徴収又は給与等の年末調整の際に源泉徴収義務者に提出し、又は提示したこれらの書類については、確定申告書、市・道民税の申告書に添付又は提示を要しないこととされています。

 (注意2)国外居住親族が16歳未満であっても、市・県民税の非課税限度額の適用を受ける方やその親族に係る障害者控除を受けようとする方は、上記の関係書類の添付又は提示が必要となります。

「親族関係書類」とは 

 「親族関係書類」とは、次の(1)又は(2)のいずれかの書類(当該書類が外国語で作成されている場合には翻訳文を添付しなければならない)で、国外居住親族が納税者の親族であることを証するものをいいます。

(1)納税者の国外居住親族が日本人である場合
 戸籍の附票の写しなど日本国又は地方公共団体が発行した書類及び当該国外居住親族の旅券(パスポート)の写し

(2)納税者の国外居住親族が外国人である場合
 外国政府又は外国の地方公共団体が発行した書類※(国外居住親族の氏名、生年月日及び住所又は居所の記載があるものに限ります。)
 ※ 戸籍謄本その他これに類する書類、出生証明書、婚姻証明書 等

「送金確認書類」とは

 「送金確認書類」とは、その年における次の(1)又は(2)の書類(当該書類が外国語で作成されている場合には翻訳文を添付しなければならない)で、その国外居住親族の生活費又は教育費に充てるための支払いを行ったことを明らかにするものをいいます。

 (1)金融機関が発行した書類又はその写しで、その金融機関が行う為替取引により、納税者からその国外居住親族に支払いをしたことを明らかにする書類(送金依頼書 等)

 (2)いわゆるクレジットカード発行会社が発行した書類又はその写しで、クレジットカード発行会社が交付したカードを利用して、商品の購入や役務提供を受けたことに対する支払いをしたことにより、その代金に相当する額の金銭を納税者から受領したことを明らかにする書類(クレジットカード利用明細書 等)

 

金融所得課税の一本化

 平成25年度及び平成27年度の税制改正により、税負担に左右されずに金融商品を選択できるよう、異なる課税方式の均衡化を図る観点から、公社債等の課税方式を株式等の課税方式と同一化することとされました。

 また、特定公社債等の利子及び譲渡損益並びに上場株式等の金融商品間の損益通算の範囲を拡大し、3年間の繰越控除ができることとなりました。

上場株式等の範囲

  平成28年1月1日以後は、上場株式、公募株式等証券投資信託の受益権等に加え、特定公社債、公募公社債投資信託の受益権等も上場株式等とされ、その利子、配当、収益の分配や譲渡などによる所得が申告分離課税の対象とされます。

●上場株式等

  1. 株式等で金融商品取引所に上場されているもの
    上場株式、上場投資信託の受益権、上場不動産投資法人の投資口 等
  2. 投資信託でその設定に係る受益権の募集が公募により行われたものの受益権
    公募株式等証券投資信託の受益権、公募公社債投資信託の受益権 等
  3. 特定公社債
    国債、地方債、外国国債、公募公社債、平成27年12月31日以前に発行された公社債(同族会社が発行した社債を除きます。) 等

●一般株式等

 上場株式等以外の株式等

 公社債の課税方式の変更

 公社債については、特定公社債等と一般公社債等に区分した上で、課税方式が変更されます。

 (補足)特定公社債とは、国債、地方債、外国国債、公募公社債、上場公社債、平成27年12月31日以前に発行された公社債などの一定の公社債をいいます。

特定公社債等 一般公社債等
特定公社債 特定公社債以外の公社債
公募公社債投資信託の受益権 私募公社債投資信託の受益権
証券投資信託以外の公募公社債投資信託の受益権 証券投資信託以外の私募公社債投資信託の受益権
特定目的信託の社債的受益権での公募のもの 特定目的信託の社債的受益権での私募のもの
  • 特定公社債等の利子は、源泉分離課税(所得税15%、住民税5%)から申告分離課税(所得税15%、住民税5%)に統一されます。
  • 一般公社債等の利子等については、20%の源泉分離課税が維持されます。
  • 特定公社債等の譲渡益については、非課税から20%の申告分離課税に課税方法が変更されるとともに、税制上、上場株式等と同様な取扱いとされます。(損益通算、繰越控除が可能)
  • 平成28年1月1日以後行う割引債の償還及び譲渡については、20%の申告分離課税されます。平成27年12月31日以前に発行され償還差益が発行時に源泉徴収の対象とされたものについては、18%の源泉分離課税(所得税18%、住民税非課税)が維持されます。

 税率

    現行
平成27年12月31日以前
改正後
平成28年1月1日以後
内容 所得
区分
公社債等 特定公社債等 一般公社債等

利息
 ・
利子

利子
所得
源泉分離課税(申告不要)
所得税15%、住民税5%

申告分離課税
所得税15%、住民税5%
※源泉徴収あり特定口座は申告不要
※申告不要とした場合、譲渡損失との損益通算はできません。

源泉分離課税(申告不可)
所得税15%、住民税5%
売却益・
譲渡損益
譲渡
所得
非課税 譲渡所得として申告分離課税
所得税15%、住民税5%
※源泉徴収あり特定口座は申告不要
※確定申告により3年間損失の繰越控除が可能
譲渡所得として申告分離課税
所得税15%、住民税5% 
償還
差益

所得
総合課税
所得税5~45%、住民税10%
※割引債は発行時18%の源泉分離課税(所得税18%、住民税非課税)

(注意1)所得税においては、平成25年から令和19年までの間に生じる所得について、確定申告や源泉徴収の際には、表中の税率とは別に2.1パーセントの復興特別所得税が課されます。 
(注意2)平成28年1月1日から特定公社債等についても、特定口座で計算される所得の対象として受入れることができることとされました。
(注意3)平成28年1月1日以降、特定公社債等の利子等については、利子割(住民税5パーセント)の課税対象から除外した上で、配当割の課税対象とされます。
(注意4)源泉徴収選択特定口座内の特定公社債等の譲渡所得として申告した場合、株式等譲渡所得割の課税対象とされます。

 損益通算・繰越控除・分離課税制度の改組

 従来可能であった「上場株式等」と「一般株式等(未上場株式等)」の間での損益通算ができなくなります。
 平成28年1月からは、次の1と2の区分による別々の分離課税制度に改組されます。

区分 各区分内の損益通算 各区分内の繰越控除
1 特定公社債及び上場株式等に係る譲渡所得等の分離課税
 (申告分離課税を選択された上場株式等の配当所得との損益通算も可能)
できる できる
2 一般公社債等及び一般株式等(未上場株式等)に係る譲渡所得等の分離課税 できる できない

 

セルフメディケーション推進のための「スイッチOTC薬控除」の創設について

 平成28年度税制改正により、適切な健康管理の下で医療用薬品からの代替を進める観点から、健康の維持増進及び疾病の予防への取組として「一定の取組」を行っている個人が、平成29年1月1日から本人や本人と生計を一にする親族に係る「スイッチOTC医薬品」購入費用を1年間に1万2千円を超えて支払った場合には、1万2千円を超える額(最大8万8千円)を所得控除できる医療費控除の特例が創設されました。(従来の医療費控除との選択適用)

適用期間

 所得税は平成29年分から5年間、個人住民税は平成30年度から5年間適用されます。
 この特例を受けるには、所得税の確定申告または、個人住民税の申告が必要です。

申告の際に必要なもの

  1. 健康維持増進増進及び疾病の予防の取組(一定の取組)を行ったことを明らかにする書類
  2. 平成29年1月1日以降に購入したスイッチOTC医薬品を購入したレシートや領収書等

 

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平成28年度から適用される個人住民税の税制改正

公的年金からの特別徴収制度の見直し(平成28年10月1日以降)

(1)仮徴収税額の平準化

 特別徴収税額の平準化を図るため、仮徴収税額が「前年度分の公的年金等に係る個人住民税額の2分の1に相当する額」となります。

 公的年金からの特別徴収税額の計算方法   

 

仮徴収

本徴収

4

6

8

10

12

2

改正前

前年度分の本徴収税額×1/3

(前年度の2月と同額)

(年税額-仮徴収税額)×1/3

改正後

(前年度分の年税額×1/2)×1/3

(年税額-仮徴収税額)×1/3

※この改正は、仮徴収と本徴収の割合を変更するものです。改正による年税額の増減はありません。

(2)特別徴収の継続

 平成28年10月1日以後に支給される年金からの特別徴収について、賦課期日(1月1日)後に浜田市から転出した場合や、税額が変更された場合であっても、一定の要件の下で特別徴収を継続されます。 

 

ふるさと寄附金制度の改正

(1)特例控除額の上限の引き上げ

 都道府県・市区町村などの自治体に対して寄附(ふるさと寄附)をした場合の、寄附金特例控除額の上限が、市民税・県民税所得割額の10%から20%に引き上げられました。  

 ふるさと寄附金税額控除の計算方法については、こちらをご覧ください。

(2)ふるさと寄附ワンストップ特例制度の創設

 確定申告や市町村申告を行わなくても、ふるさと寄附金税額控除が適用される仕組みである「ふるさと寄附ワンストップ特例制度」が創設されました。

 以下の全ての条件を満たしている場合、「ふるさと寄附ワンストップ特例制度」が適用になります。

 (1) 寄附先の自治体に「寄附金税額控除に係る申告特例申請書」を提出してること

 (2) 確定申告、市民税・県民税申告の必要がないこと

 (3) 寄附をした自治体数が5団体以下であること

    ※ 同じ自治体に複数回寄附をしても、1団体として計算します。

 (4) 平成27年4月1日以降に支出した寄附であること

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平成27年度から適用される個人住民税の税制改正

住宅借入金等特別税額控除の改正

 住宅借入金等特別税額控除について、適用期限が令和3年12月31日まで延長されました。
 さらに、平成26年4月1日から令和3年12月31日の間に入居し、かつ特定取得(消費税率8%又は10%が適用された住宅借入金等)に該当する場合は、控除限度額が下記のとおり拡充されます。

  入居年月日 控除限度額(上限額)
改正前 ~平成25年12月31日 所得税の課税総所得金額×5%(97,500円)
改正後 ~平成26年3月31日 所得税の課税総所得金額×5%(97,500円)
平成26年4月1日
~令和3年12月31日
所得税の課税総所得金額×7%(136,500円)

上場株式等の配当・譲渡所得等に係る税率の改正

 上場株式等に係る配当所得(分離課税分)及び譲渡所得等について、平成26年1月1日以降に生じた所得については、軽減税率が廃止され、本則税率(市民税3%、県民税2%、所得税及び復興特別所得税15.315%)が適用されます。

  該当年度 所得の種類(分離課税分) 市民税 県民税
改正前 平成22年度
~平成26年度
上場株式等に係る配当所得 1.8% 1.2%
上場株式等に係る譲渡所得等
改正後 平成27年度 上場株式等に係る配当所得 3.0% 2.0%
上場株式等に係る譲渡所得等

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平成26年度から適用される個人住民税の税制改正

 東日本大震災に伴う個人住民税均等割の増額

 東日本大震災を踏まえ、国は全国の地方公共団体が実施する緊急防災事業の財源を確保できるよう、地方税の臨時特例に関する法律を制定し、平成26年度から10年間に限り個人住民税均等割を500円加算することとさあれました。
 当市でもこの法律に基づき、市民の皆様が安心して暮らすことができるまちづくりを進めるため、個人市民税の均等割を500円引き上げることとしました。
 また、個人県民税についても、同様に500円引き上げられます。 

均等割
現行
(平成25年度まで)
特例期間
(平成26年度から令和5年度まで)
市民税
3,000
3,500
県民税
※1
1,500
2,000
合計
4,500
5,500
   ※1 個人県民税均等割うち500円は、「水と緑の森づくり税」です。

 寄附金税額控除の改正

 平成25年から令和19年まで復興特別所得税が課税されることに伴い、所得税において寄附金控除の適用を受けた場合には、所得税額を課税標準とする復興特別所得税額も軽減されることになります。
 それに伴い、地方公共団体に対する寄附金(ふるさと寄附金)に係る個人の市民税県民税の寄附金税額控除について、平成26年度から令和20年度までの各年度に限り、復興特別所得税(100分の2.1)分に対応する率を減ずる調整が行なわれます。
 平成25年度以前と、平成26年度からの制度の違いについては下記の図のようになります。

 《税負担軽減の仕組み》 (課税される所得が500万円、ふるさと寄附金5万円の場合)

 平成26年度からの制度平成25年度までの制度

給与所得控除等の改正

(1) 給与所得控除に上限が設定されました。
    給与等の収入が1,500万円を超える場合の給与所得控除が245万円となりました。(平成25年度までは収入金額×5%+170万円)

(2) 特定支出控除における特定支出の内容が拡充されました。
   特定支出となる支出に、弁護士、公認会計士、税理士などの資格取得費勤務必要経費(上限65万円)が追加されました。(詳細は国税庁ホームページを参照ください。)

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平成25年度から適用される個人住民税の税制改正

 生命保険料控除の改正

 生命保険料控除が改組され、各保険料控除の合計適用限度額が7万円とされます。

(1)平成24年1月1日以後に締結した保険契約等(新契約)に係る生命保険料控除

 生命保険、医療保険、介護保険などを対象とした一般生命保険料控除の枠を分離し、医療保険、介護保険を対象とした介護医療保険料控除(適用限度額2万8千円)が新たに設けられ、一般生命保険料控除及び個人年金保険料控除の適用限度額がそれぞれ3万5千円から2万8千円に引き下げられます。 

年間の支払保険料等 控除額
12,000円以下 支払保険料等の全額
12,000円超32,000円以下 支払い保険料等×1/2+6,000円
32,000円超56,000円以下 支払い保険料等×1/4+14,000円
56,000円超 一律28,000円

(2)平成23年12月31日以前に締結した保険契約等(旧契約)に係る生命保険料控除  

 従前の一般生命保険料控除及び個人年金保険料控除(それぞれの適用限度額3万5千円)が適用されます。  

年間の支払保険料等 控除額
15,000円以下 支払保険料等の全額
15,000円超40,000円以下 支払い保険料等×1/2+7,500円
40,000円超70,000円以下 支払い保険料等×1/4+17,500円
70,000円超 一律35,000円

(3)新契約と旧契約の双方について保険料控除の適用を受ける場合の控除額  

 上記(1)及び(2)にかかわらず、一般生命保険料控除又は個人年金保険料控除の控除額は、それぞれ次に掲げる金額の合計額(適用限度額2万8千円)となります。

1.新契約の支払保険料等につき、上記(1)の計算式により計算した金額
2.旧契約の支払保険料等につき、上記(2)の計算式により計算した金額  


※(1)~(3)のいずれか有利なものを選択できます。

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 平成24年度から適用される個人住民税の税制改正 

  1. 寄附金税額控除の適用下限額の引き下げ

  2. 給与所得者及び公的年金等受給者に係る扶養親族申告書の提出

  3. 公的年金所得者の確定申告手続きの簡素化

 

 

 1 寄附金税額控除の適用下限額の引き下げ

 控除の対象となる寄附金の最低額(適用下限額)が、5千円から2千円に引き下げられます。平成23年1月1日以後に支払う寄附金から適用されます。

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 2 給与所得者及び公的年金等受給者に係る扶養親族申告書の提出

 年少扶養親族(年齢16歳未満)に対する扶養控除は廃止されますが、個人市・県民税の算定(非課税限度額の算定)に扶養親族の数が用いられているため、「住民税に関する事項」欄において、年齢16歳未満の扶養親族の方を申告していただく必要があります。

 ※この申告が漏れてしまうと、障害者控除や寡婦(夫)控除が正しく反映されなかったり、今まで非課税だった方及び均等割額のみ負担いただいていた方の市・県民税額が増えてしまう場合がありますので、十分注意いただき、正確な記入をお願いします。

  【参考】 「住民税に関する事項」欄の記載例(イメージ) 総務省ホームページより

 住民税に関する事項欄の記載例

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 3 公的年金所得者の確定申告手続きの簡素化

 (1)確定申告書の提出について 

 その年中の公的年金等の収入金額が400万円以下であり、かつ、その年分の公的年金等に係る雑所得以外の所得金額が20万円以下である場合には、その年分の所得税について確定申告書を提出することを要しないこととされました。この改正は、平成23年分以後の所得税について適用されます。

 (注)

  1. この場合であっても、所得税の還付を受けるための申告書を提出することができます。
  2. 公的年金等以外の所得金額が20万円以下で所得税の確定申告書の提出を要しない場合であっても住民税の申告が必要です。

 (2)公的年金等に係る源泉徴収票について 

 公的年金等に係る源泉徴収税額の計算における控除対象に寡婦(夫)控除が加えられました。この改正は、平成25年1月1日以後に支払うべき公的年金等について適用されます。

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